Вопрос:

Болгарская фирма является посредником между датской и голландской фирмами при строительстве оранжереи на территории Дании. За это она получает комиссионные от голландской фирмы. В распоряжении болгарской фирмы имеется офис в Болгарии. Назначен один технический сотрудник и фирмой руководит лицо, не являющееся владельцем фирмы. Владелец живет в Дании и находится там более 183 дней. Мой вопрос таков: Кроме того, что  прибыль от деятельности фирмы облагается налогом в Болгарии, существует ли вероятность  обложения  этой же прибыли и в Дании, имея ввиду то, что болгарская фирма выполняет свою хозяйственную деятельность в Дании при строительстве оранжереи?

Должен ли владелец заплатить налог на дивиденды при распределении своей прибыли и в Дании?

Ответ:

Здравствуйте!

 Согласно ст. 5 Дополнительных указаний  к „НОПК“у /налогово - обеспечительный процессуальный кодекс/ „Место хозяйственной деятельности“ это:

а) определенное место (собственное, нанятое или используемое на другом основании), посредством которого иностранное лицо, совершает всю  или частичную хозяйственную деятельность в стране, как например: место управления; отдел; торговое представительство, зарегистрированное в стране; офис; контора; ателье; завод; мастерская(фабрика; магазин, ) торговый склад; сервисная мастерская; монтажный объект; строительная площадка; шахта; карьер; зонд; нефтяной или газовый колодец; родник или другой объект извлечения природных ресурсов;

б) осуществление деятельности в стране лицами, уполномоченными заключать договора от имени иностранных лиц, за исключением деятельности представителей с независимым статусом согласно главе шестой Торгового закона;

в) осуществление постоянных торговых сделок в стране, даже в случаях, когда у иностранного лица нет постоянного представителя или определенного места.

Эти распоряжения относятся, разумеется, к иностранным лицам на территории Республики Болгарии. Если допустить, что распоряжения в ЕС являются синхронизированными, то Вы являетесь представителем, имеющим  с независимыйстатус, согласно главе шестой закона о торговле, и при таком заключенном договоре о комиссионных услугах  не имеется оснований на обложение этих комиссионных в Голландии. На всякий случай, мы рекомендовали бы  Вам обратиться к налоговым органам Голландии.

По отношению распределения дивидендов.

Доходы от дивидендов облагаются окончательным налогом согласно п.1 и 2ст. 38,  ЗДДФЛ. /закон о налоге на доходы физических лиц/.  В определенный законом срок подается заявление о  выдаче удостоверения, согласно ст. 58 ЗДДФЛ /закон о налоге на доходы физических лиц/.

По отношению декларирования и обложения доходов от дивидендов физического лица в Дании, прилагаются распоряжения местного законодательства. Мы советуем Вам обратиться к налоговым властям в Голландии.

Вопрос:

Выполнена транспортная услуга от Болгарии до Германии, стоимость которой 500 евро. Получателем этой услуги является фирма Х из Украины. Укажите основание для начисления или неначисления НДС при выдаче фактуры на эту услугу и место в Декларации по НДС, куда нужно это внести.

Ответ:

Здравствуйте!

 Транспортные услуги регламентированы пунктами 4 и 5 статьи 22 закона об НДС /ЗНДС/. Согласно ст.22, п.4 транспортные, курьерские и почтовые услуги, отличные  от услуг, регламентированных ст.49, оказываемые в связи с перевозкой товаров в рамках Европейского союза или вне его, приравниваются к услугам по перевозке товаров по Европейскому союзу, соответственно по перевозке товаров вне Европейского союза. В Вашем вопросе Вы не указали самое главное- является или не является получателель услуги /украинская фирма/ обязанным по налоговому обязательству лицом/налогоплательщиком/.

Если она не является лицом, обязанным по налоговому обязательству

Согласно п.1 ст. 22, местом выполнения услуги по перевозке  товаров в рамках Европейского союза, предоставленной лицу,не являющимся обязанным по налоговому обязательству , является территория государства –члена ЕС, откуда начинается перевозка. Если транспортная услуга  начинается с Болгарии, то в таком случае местом  осуществления услуги  является Болгария и Вы должны начислить ставку НДС  -20%.

Если она является лицом обязанным по налоговому обязательству

Если фирма из Украины является обязанным по налоговому обязательству лицом, , то необходимо применять распоряжения п.3 ст. 22, , согласно которым место выполнения при предоставлении услуги по перевозке товаров в рамках Европейского союза или вне его, предоставенной обязанному по налоговому обязательству лицу, определяется положениями п.2ст. 21,. Согласно п.2 ст.21, местом выполнения при доставке услуги, в случае когда получателем является обязанное по налоговому обязательству лицо, является место, где получатель установил свою независимую экономическую деятельность. В случае,когда эти услуги предоставляются по постоянному объекту, который находится на месте, различном от места, где получатель установил свою независимую экономическую деятельность, то местом выполнения считается место, где находится этот объект. В случае, когда нет места установления независимой экономической деятельности или постоянного объекта, то местом выполнения доставки является место по постоянному адресу или обычное местонахождение получателя. В этом случае место выполнения определяется от того, где установил свою независимую экономическую деятельность Ваш клиент. Если они отвечают требованиям для обязанного по налоговому обязательству лица, , согласно регламенту от 01.07.2011г., то местом выполнения является территория Украины начисляется  0%  ставка НДС.

Вопрос:

Фирма, являющаяся обязанным по налоговому обязательству  лицом из Болгарии, получает фактуру за комиссионную услугу от обязанного по налоговому обязательству лица из третьей страны /не являющейся членом ЕС/ в связи с осуществленным месячным экспортом товаров в третью фирму/не явлющейся членом ЕС/. Как поступить с фактурой? Нужно ли произвести самоначисление НДС , включая ее в реестры покупок и продаж с протоколом, или  же включить ее только в реестр покупок как фактуру без НДС?

Ответ:

Здравствуйте!

После внесения изменений в закон об НДС, действующих с 01.01.2010г., получатель, являющийся обязанным по налоговому обязательству  лицом, будет производить самоначисление НДС во всех случаях полученных услуг, когда одновременно выполнены следующие условия:

• Доставщиком является обязанное по налоговому обязательству  лицо, которое  не установлено в Болгарии, не смотря на то установлено ли оно в другом государстве – члене ЕС или в третьей стране.
• Местом выполнения услуги является Болгария. Ввиду общего принципа для определения места выполнения услуги, когда получателем является обязанное по налоговому обязательству  лицо (там, где установлен получатель), почти во всех случаях место выполнения будет определяться положениями п.2 ст. 21 закона об НДС и находиться в Болгарии, т.е. возникнет обязательство по самообложению.
• Услуга является облагаемой , несмотря на ее ставку 20% или 0%.

Вопрос:

Здравствуйте!

Я зарегистрировал ООО /общество с ограниченной ответственностью/. У меня такой вопрос:– можно ли принять на работу бухгалтера на основании гражданского договора или же с ним необходимо составить трудовой договор? В качестве управляющего транспортной фирмой необходимо ли мне иметь ДУК/ договор об управлении и контроле/? Если у меня имеется обеспечение на другом рабочем  месте за 8 часовой рабочий день, в моей фирме  в качестве Управляющего какое обеспечение мне нужно иметь,  при том , что на другом рабочем месте у меня максимальное для управляющего обеспечение?

Ответ:

Здравствуйте!

По первому вопросу: Вы можете составить с бухгалтером как трудовой так и гражданский договор, в зависимости от того, как он будет выполнять свои обязательства в фирме – каждый день, в определенные дни/часы в месяце или будет получать гонорар за выполненный объем работы.

По второму вопросу:  Если Вы зарегистрировали ваш ДУК в Торговом реестре и указали размер вознаграждения, то советую Вам выполнить  выплату по этому договору. Разумеется, если у вас на другом рабочем месте  имеется максимальное обеспечениепо трудовому договору то в Вашей фирме у вас нет обязательств по обеспечению. Однако здесь возникает обязательство начисления и внесения подоходного налога согласно „ЗДДФЛ „ / закон о подоходном налоге для физических лиц/.

Вопрос:

Компания является ООО с юридическим адресом в  Болгарии.  Оба соучредителя являются гражданами Италии, но у них есть  ЛНЧ (личный номер иностранца) в Болгарии. У одного из них   статус временного  пребывания в стране. Оба они назначены в фирме на основании ДУК и получают вознаграждение. Деятельность фирмы находится полностью в Италии, т.е. вся прибыль от оказанных услуг остается там. Как нужно обеспечить  этих двух соучредителей -управляющих– по болгарскому или по итальянскому законодательству?

Ответ:

Здравствуйте!

Если у одного из пайщиков статус временного пребывания в стране, он должен  иметь обеспечение согласно болгарскому законодательству. Общество является  болгарским юридическим лицом и совершает свою торговую деятельность в Болгарии, следовательно и ее персонал обеспечивается по болгарским законам. Второй управитель, который не пользуется статусом временного пребывания будет облагаться подоходным налогом согласно „ ЗДДФЛ“ / закон о подоходном налоге для физических лиц/.